Для юридического лица, в отношении которого внесена запись о недостоверности, возникает ряд негативных последствий.
1. Учитывая общедоступный характер сведений о недостоверности, информация отражается на сайте ФНС России, в предоставляемых выписках и т.д. возникает риск признания такого юридического лица неблагонадежным участником гражданского оборота (при выборе юридического лица в качестве контрагента и т.д.). Организация, имеющая запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ, является налогоплательщиком с высоким уровнем налогового риска. У контрагентов такой компании могут возникнуть проблемы с признанием расходов, получением вычетов по НДС по соответствующим сделкам из-за непроявления должной осмотрительности при выборе делового партнера.
2. В соответствии с административным регламентом предоставления государственных услуг налоговым органом, в случае, если в отношении юридического лица в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении ее руководителя, отчетность у такой организации не принимается ввиду неподтверждения полномочий должностного лица – руководителя организации.
3. Следующее негативное последствие - проблемы с банком. Налоговый орган не имеет права приостанавливать операции по счету на основании наличия записей о недостоверности в ЕГРЮЛ. Банк выявляет самостоятельно организации с недостоверностью благодаря системе внутреннего контроля при проверке своих клиентов. Банк на основании Закона № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма» может либо приостановить операции по счету до приведения сведений ЕГРЮЛ в порядок, либо вообще расторгнуть договор банковского обслуживания.
4. Лица, являющиеся руководителем, учредителем юридического лица и в отношении которых в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений, не смогут выступать в качестве таковых в других юридических лицах, а также создавать новые организации. Установлено основание для отказа пп.ф, п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ. То есть когда вносится запись о недостоверности, первое, что приходит в голову недобросовестным лицам, - зарегистрировать новое юридическое лицо. Но здесь на законодательном уровне такая возможность исключена.
5. К тому же за недостоверность (ложность) сведений ЕГРЮЛ в отношении нарушителей может быть применена административная ответственность по ч. 4,5 ст. 14.25 КоАП в виде штрафа в размере от 5 до 10 тысяч рублей или дисквалификации на срок от 1 до 3 лет.
В ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ отражено, что непредставление или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.
Таким образом, если есть запись о недостоверности, то зафиксирован факт предоставления в орган государственной регистрации недостоверной информации о нахождении ЮЛ, соответственно, имеются основания для привлечения к ответственности.
Согласно ч. 5 ст. 14.25 КоАП РФ повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 4 настоящей статьи, а также представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.
При этом обращаю внимание, что термин «заведомо ложные» сведения означает однозначную осведомленность физического лица о ложности (недостоверности) представляемых им в регистрирующий орган сведений. Данное правонарушение характеризуется виной в форме умысла, то есть лицо сознает противоправный характер своего действия (бездействия), предвидит его вредные последствия и желает наступления таких последствий или сознательно их допускает либо относится к ним безразлично (ч. 1 ст. 2.2 КоАП РФ).
Представление в регистрирующий орган заведомо ложных сведений возможно, например, при представлении сведений об учредителях юридического лица, уставном капитале общества (выявление фактов неоплаты уставного капитала), адресе места нахождения юридического лица (фактическое отсутствие улицы, дома либо юридического лица по месту нахождения, указанному в заявлении), о паспортных данных физического лица, представлен недостоверный ликвидационный баланс.
Повторность совершения правонарушения, за что предусмотрена ответственность по п. 5 ст. 14.25 КоАП РФ, устанавливается по признакам: совершение правонарушения одним и тем же физическим лицом однородного правонарушения в течение 1 года со дня окончания исполнения предыдущего постановления. И это правонарушение может быть связано с одной организацией либо может быть установлено в отношении разных юридических лиц, когда одно физическое лицо выступает в качестве руководителя в разных организациях.
В Хабаровском крае работа по привлечению к административной ответственности ведется активно, в 2020 и 2021 г. по ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ привлечено 1462 человека с назначением административного наказания в виде штрафа. По ч. 5 ст. 14.25 КоАП РФ за 2020, 2021 г. - 70 случаев привлечения (судебных постановлений), лица судами дисквалифицируются, их предпринимательская деятельность останавливается минимум на год.
6. Уголовная ответственность. Налоговыми органами на постоянной основе проводится работа по направлению в правоохранительные органы материалов, указывающих на совершение преступлений в сфере государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Так, в случае получения (при проведении регистрационных действий или налоговых проверок) налоговыми органами информации о подложности представленных документов, непричастности лица, сведения о котором внесены в ЕГРЮЛ, к представлению заявления о государственной регистрации или деятельности данной организации либо наличии иных признаков уголовно наказуемых деяний соответствующие материалы направляются в правоохранительные органы для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела в рамках ст. ст. 170.1, 173.1, 173.2, 187 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 173.1 УК РФ уголовному наказанию подлежит образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц, а также представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных, повлекшее внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставных лицах.
Данное деяние наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.
Те же деяния, совершенные: