Изменения в процедуре возврата налоговых вычетов по НДФЛ с 2021 года

Федеральным законом от 20.04.2021 № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон №100-ФЗ) установлена возможность нового упрощенного порядка предоставления имущественных и инвестиционных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, предусмотренных пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ и пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Положения Закона № 100-ФЗ в части упрощенного порядка предоставления налоговых вычетов вступили в силу 21.05.2021 и применяются к правоотношениям по предоставлению налоговых вычетов, право на которые возникло у налогоплательщика с 01.01.2020. Получить упрощенный налоговый вычет можно по расходам на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке и в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) средств.

Упрощенный порядок предусматривает возможность получения названных выше видов вычетов для налогоплательщиков, имеющих личный кабинет на сайте ФНС России, без предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и пакета подтверждающих право на вычет документов. Кроме того, Законом №100-ФЗ предусмотрены сокращенные сроки проведения проверки. На проведение камеральной проверки заявления о предоставлении вычета в упрощенном порядке отводится 1 месяц, на возврат налога - 15 дней.
Возможность получения вычетов в проактивном режиме обусловлена проведением проверок с использованием данных, содержащихся в базах данных налоговых органов и поступивших из внешних источников. Система автоматически проанализирует все имеющиеся данные, загруженные в программные комплексы ФНС, и сформирует предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете налогоплательщика - физического лица.

Вся информация, необходимая для подтверждения права налогоплательщиков на вычет, будет поступать напрямую от банков и брокеров (налоговых агентов) - участников информационного обмена с ФНС России. Участие в таком информационном обмене для банков и брокеров является добровольным.

Определен порядок подключения налоговых агентов (банков), изъявивших желание присоединиться к такому информационному обмену. Потенциальные участники информационного взаимодействия, начиная с 21.05.2021, уже начали подключаться к системе ФНС. Актуальный реестр участников информационного обмена будет размещаться на сайте ФНС России. Здесь можно будет ознакомиться с этой информацией и уточнить, является ли банк, клиентом которого вы являетесь, участником этой программы.

После поступления в программный комплекс ФНС от банков/брокеров соответствующих сведений налогоплательщики получат специальное сообщение в своем личном кабинете. Там же появится предзаполненное заявление на вычет (где уже отражены практически все сведения, необходимые для его подтверждения). В личном кабинете можно будет отследить весь процесс с момента подписания плательщиком автоматически предзаполненного заявления на вычет до возврата налога. Таким образом, до появления предзаполненного заявления в личном кабинете на сайте ФНС России от налогоплательщика не требуется никаких действий.

На сегодняшний момент вычетом в упрощенном порядке могут воспользоваться только граждане, заключившие договоры на ведение индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС) и договоры на приобретение недвижимости с использованием ипотечных (заемных) средств с банками, присоединившимися к такому обмену.
Новый упрощенный порядок не отменяет возможности получения имущественных и инвестиционных налоговых вычетов в действующем порядке - посредством представления налоговой декларации формы 3-НДФЛ. Например, в случае необходимости получения кроме имущественного налогового вычета еще и социального вычета на лечение или обучение, плательщик имеет возможность заявить все вычеты одновременно в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, предоставив ее в налоговый орган по месту регистрации. Кроме того, с учетом того, что в упрощенном порядке можно получить только вычеты, право на которые возникло у налогоплательщика с 01.01.2020, для реализации права на вычеты за предыдущие налоговые периоды без декларации не обойтись.


Ирина Кожемякина, начальник Отдела налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов

Возврат к списку