Новости

Новости

15.07.2022

Единый налоговый платеж станет обязательным для всех с 2023 года

Во втором полугодии 2022 года организации и ИП вправе применять особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого платежа. С 2023 года эти правила станут обязательными. Такие поправки к НК РФ уже опубликовали.

Что такое единый налоговый платеж и единый налоговый счет
Вводят такой порядок: вместо разных платежек на отдельные налоги нужно перечислять общую сумму на единый налоговый счет в Казначействе. По общему правилу потребуется указать только ИНН. Счет будут вести по каждой организации и физлицу. Затем инспекция распределит сумму. На счет будут попадать деньги, которые, в частности:
  • перечислили или взыскали в счет уплаты налога, взносов, сборов;
  • начислили как проценты на излишне взысканные налоговиками суммы;
  • должна возместить инспекция.
Важным станет понятие совокупной обязанности по уплате (пп. "а" п. 1 ст. 1 закона). Речь идет о том, сколько нужно перечислить:
  • налогов и авансовых платежей по ним, кроме НДФЛ для отдельных иностранных работников;
  • сборов, кроме госпошлины, по которой не выдан исполнительный документ;
  • страховых взносов;
  • пеней, штрафов и процентов.
Эту обязанность считают на основании:
  • налоговой отчетности (в т.ч. уточненной): деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах;
  • налоговых уведомлений;
  • сообщений об исчисленных налоговиками суммах;
  • решений об отсрочке или рассрочке;
  • решений инспекций о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности;
  • судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов;
  • иных документов.
Не станут учитывать, например:
  • платежи, со срока перечисления которых прошло более 3 лет;
  • суммы, которые указаны в решении налоговиков о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, если суд принял обеспечительные меры и приостановил действие решения;
  • НПД, а также сборы за пользование объектами животного мира или водных биоресурсов, которые перечислили не в составе единого налогового платежа.
Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной
Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности (п. 9 ст. 1 закона):
  • с даты перечисления единого налогового платежа;
  • со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
  • со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
  • со дня удержания суммы налоговым агентом.
Зачтут суммы в таком порядке:
  • недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;
  • налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;
  • пени;
  • проценты;
  • штрафы.
Как будут взыскивать задолженность
По сути, задолженность — это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, она выставит требование . Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, для взыскания долга налоговики должны будут разместить в специальном реестре решение. Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это считают направлением документа в банк.
В реестре станут размещать также постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета.
Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако по ним нельзя будет проводить расходные операции.

Как можно будет зачесть или вернуть переплату
Переплата — это положительное сальдо единого счета. Ее можно зачесть или вернуть. Для обоих случаев потребуется заявление.
Зачесть суммы можно в счет:
  • уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
  • уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица;
  • исполнения отдельных решений налоговиков;
  • погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.
Как будут считать пени
Ставка пеней будет разной для физлиц и организаций. Для граждан, в т.ч. ИП, планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. У юрлиц могут быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила (ограничение ставки пеней для юрлиц) на период по 31 декабря 2023 года остаются.

Когда нужно будет перечислить налоги и взносы, а также сдать отчетность
Изменяют сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также устанавливают одинаковый срок — 25-е число. Изменения затрагивают в том числе:
  • НДС;
  • налог на прибыль;
  • НДПИ;
  • транспортный налог;
  • налог на имущество организаций;
  • УСН;
  • страховые взносы.
Что касается НДФЛ, его перечислять станут также не позднее 28-го числа. В этот срок нужно уплатить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего (п. 14 ст. 2 закона). Исключение — декабрь и январь. Налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
Обращаем внимание, что особый порядок для зарплаты отменяют.
Изменяют и сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отчитаться не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год — не позднее 25 февраля.

Переходные положения
Отдельно закрепляют правила, по которым каждому налогоплательщику сформируют сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года. Устанавливают и особенности взыскания с этой даты недоимки и задолженности.
Обращаем внимание, что после 1 января 2023 года налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция не вынесла решение до 31 декабря включительно.

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
Возврат к разделу